(ISR para asalariados en Guatemala)
26/10/2021
-ISR PARA ASALARIADOS EN GUATEMALA-
¿Cómo se calcula el ISR en Guatemala?
El cálculo del impuesto sobre la renta ISR en Guatemala está definido en el decreto 10-2012 y su cálculo dependerá de los regímenes de impuestos a que se acojan.
En primer lugar, debemos definir qué este impuesto afecta las rentas de personas individuales nacionales o extranjeros cualquier tipo de sociedad y patrimonio.
El decreto 10-2012 hace una división bien exacta de los tipos de renta que se detallan a continuación:
-Rentas de actividades lucrativas
-Rentas del trabajo
-Rentas de capital y ganancias de capital
Antes de entrar en detalle de Cómo calcular el ISR en Guatemala debemos estar claros que cada tipo de renta tiene su cálculo específico de impuesto sobre la renta ISR.
El propósito principal de este blog es dar a conocer de manera práctica y sencilla los diferentes cálculos de impuestos sobre la renta en Guatemala.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:
- Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios.
- Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
- Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.
¿Quiénes deben hacer el pago del ISR?
Según la ley del Impuesto Sobre la Renta, Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
- Las residentes en Guatemala, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

¿Cómo se calcula el ISR en las rentas de actividades lucrativas?
Este tipo de renta tiene dos regímenes de impuesto sobre la renta
1. Régimen sobre utilidades lucrativas
2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de las actividades lucrativas
Cada régimen tiene una forma concreta de calcular el ISR
Todo emprendedor en Guatemala que sus ingresos sean mayores de (Q 150,000.00) anuales puede optar por inscribirse en cualquiera de estos dos regímenes. Si usted como empresa tiene ingresos menores el valor anteriormente indicado puede optar por inscribirse al régimen de pequeño contribuyente.
¿Cuánto se paga de ISR en el régimen sobre utilidades?
Este régimen como su nombre lo indica se calcula sobre la base de las utilidades fiscales o renta imponible en un porcentaje de 25% veamos el siguiente ejemplo de cálculo.
Utilidad contable
•(-) Rentas no afectadas.
•(-) Rentas exentas.
•(-) Rentas de capital y ganancias de capital y.
•(+) Gastos no deducibles.
•(-) Otras deducciones.
•(=) Renta imponible.
•(X) Tasa (31% / 28% / 25%)
• Impuesto sobre la renta total.
¿Cuánto se paga del ISR en el régimen opcional simplificado?
Este es el segundo régimen de actividades lucrativas, y su cálculo es de 7% sobre la renta imponible.
Para obtener la renta imponible únicamente se debe restar de la renta bruta las rentas exentas.
Por ejemplo:
El señor Tonito Pérez realizó facturación por servicios profesionales durante el mes de agosto por la cantidad de 22,400.00 El desea determinar su ISR en el régimen opcional simplificado. No tiene rentas exactas.
Para este cálculo tomamos en consideración la siguiente tabla:
Es importante indicar que este impuesto se liquida a través de retenciones en el caso un cliente no le hace retención debe realizar el pago directo a la administración tributaria.
¿Cómo se calcula el ISR en las rentas de trabajo?
Si usted es empresario y tiene colaboradores o empleados es importante que tenga el conocimiento que debe calcular el ISR de las rentas de trabajo de sus trabajadores.
Todo empleado debe pagar ISR a través de retenciones que le realice su patrono.
El ISR apagar se establece en la siguiente tabla:

La base imponible para determinar el ISR se detalla a continuación:
Base imponible:
Renta bruta- Rentas exentas= Renta neta
Renta neta - deducciones= Renta imponible
Tenemos como referencia el siguiente ejemplo donde Tonito tiene un salario mensual de Q 4,500.
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