(ISR para asalariados en Guatemala)

 26/10/2021

-ISR PARA ASALARIADOS EN GUATEMALA-

¿Cómo se calcula el ISR en Guatemala?

El cálculo del impuesto sobre la renta ISR en Guatemala está definido en el decreto 10-2012 y su cálculo dependerá de los regímenes de impuestos a que se acojan.

En primer lugar, debemos definir qué este impuesto afecta las rentas de personas individuales nacionales o extranjeros cualquier tipo de sociedad y patrimonio.

El decreto 10-2012 hace una división bien exacta de los tipos de renta que se detallan a continuación:

-Rentas de actividades lucrativas

-Rentas del trabajo
-Rentas de capital y ganancias de capital

Antes de entrar en detalle de Cómo calcular el ISR en Guatemala debemos estar claros que cada tipo de renta tiene su cálculo específico de impuesto sobre la renta ISR.

El propósito principal de este blog es dar a conocer de manera práctica y sencilla los diferentes cálculos de impuestos sobre la renta en Guatemala.

Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:

  • Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a prestación y exportación de servicios.
  • Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
  • Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.

Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan ISR.

¿Quiénes deben hacer el pago del ISR?

Según la ley del Impuesto Sobre la Renta, Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:


  1. Las residentes en Guatemala, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

  1. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

  1. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

¿Cómo se calcula el ISR en las rentas de actividades lucrativas?

Este tipo de renta tiene dos regímenes de impuesto sobre la renta

1. Régimen sobre utilidades lucrativas

2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de las actividades lucrativas

Cada régimen tiene una forma concreta de calcular el ISR

Todo emprendedor en Guatemala que sus ingresos sean mayores de (Q 150,000.00) anuales puede optar por inscribirse en cualquiera de estos dos regímenes. Si usted como empresa tiene ingresos menores el valor anteriormente indicado puede optar por inscribirse al régimen de pequeño contribuyente.

¿Cuánto se paga de ISR en el régimen sobre utilidades?

Este régimen como su nombre lo indica se calcula sobre la base de las utilidades fiscales o renta imponible en un porcentaje de 25% veamos el siguiente ejemplo de cálculo.

Utilidad contable

•(-) Rentas no afectadas.

•(-) Rentas exentas. 

•(-) Rentas de capital y ganancias de capital y.

•(+) Gastos no deducibles.

•(-) Otras deducciones.

•(=) Renta imponible.

•(X) Tasa (31% / 28% / 25%)

• Impuesto sobre la renta total.


¿Cuánto se paga del ISR en el régimen opcional simplificado?

Este es el segundo régimen de actividades lucrativas, y su cálculo es de 7% sobre la renta imponible.

Para obtener la renta imponible únicamente se debe restar de la renta bruta las rentas exentas.

Por ejemplo:

El señor Tonito Pérez realizó facturación por servicios profesionales durante el mes de agosto por la cantidad de 22,400.00 El desea determinar su ISR en el régimen opcional simplificado. No tiene rentas exactas.

Para este cálculo tomamos en consideración la siguiente tabla:



Cómo es la facturación del Sr. Tonito se encuentra en el primer rango Entonces él ISR es de 5%.



Es importante indicar que este impuesto se liquida a través de retenciones en el caso un cliente no le hace retención debe realizar el pago directo a la administración tributaria.


¿Cómo se calcula el ISR en las rentas de trabajo?

Si usted es empresario y tiene colaboradores o empleados es importante que tenga el conocimiento que debe calcular el ISR de las rentas de trabajo de sus trabajadores.

Todo empleado debe pagar ISR a través de retenciones que le realice su patrono.
El ISR apagar se establece en la siguiente tabla: 


La base imponible para determinar el ISR se detalla a continuación:

Base imponible:
Renta bruta- Rentas exentas= Renta neta
Renta neta - deducciones= Renta imponible

Tenemos como referencia el siguiente ejemplo donde Tonito tiene un salario mensual de Q 4,500.


¿Cómo se calcula el ISR de la renta de capital y ganancias de capital?

El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es de 10%

El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la denominación o contabilización que se le de, es del 5%.

Vemos que existen porcentajes de pago de impuesto sobre la renta para esta categoría de impuestos.

Este ISR paga por eventos bien puntuales.

Ejemplo: El señor Tonito Pérez tiene en su actividad principal servicios profesionales de arquitectura, pero en el mes de septiembre realizó la venta de unos muebles, dicha actividad comercial no corresponde a su giro de negocio, por lo que debe pagar renta de capital equivalente a 110% sobre la ganancia en dicha venta. El impuesto se genera por la facturación de actividades que no corresponden a su giro de negocio inscrito.

En el otro caso, la empresa los patitos, S.A. desea repartir dividendos del año anterior por la cantidad de Q100,000.00 en este caso Los socios que reciban ese dinero deben pagar la cantidad de 5% en concepto de ISR. Este ISR se paga por retención a través de la empresa que les paga.



EJERCICIOS ASIGNADOS:


Calcular el ISR a los siguientes empleados, conforme corresponda.

1) La Sra. López necesita el cálculo de ISR, ella tiene un sueldo de Q8,000.00, 25 horas extras como un embargo judicial de Q3,000.00.




2) El Sr. Pérez necesito el cálculo del ISR, teniendo un sueldo de Q 6,000.00, más Q500.00 de comisiones, paga un seguro Q300.00.



3) La Srita. Mendoza tiene un sueldo de Q3,000.00 más 30 horas extras.



CREADORA: Mayra Méndez Chub                           PUBLICADO: 26/10/2021

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